浅论中小企业内部控制论文(2)

　　②建立授权审批制度，各司其职，杜绝一条龙作假的现象。 货币资金支出审批手续的规范化、制度化，既可减少某些不必要的支出，也可以防止侵吞和挪用行为发生。

　　③建立健全的货币治理制度。做好企业的资金收支预算企业的生产经营活动，合法地办理现金收支业务。

　　④建立票据与印章的管理制度。企业应当明确各种票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序，并设置专门的登记簿进行记录：购入票证时及时登记，妥善保管；详细登记用途；领用时必须按编号顺序使用；防止空白票据的遗失和被盗用。

　　⑤加强对会计人员的法制教育，提高会计人员的业务水平。企业的会计人员必须要有《会计从业资格证》，这是对从事会计工作人员的最起码的要求。对货币资金岗位的人员进行定期换岗，并应当鼓励会计人员多学习相关知识，定期参加后续教育，不断提高业务水平。

　　（2）检查监督制度的执行力度建立相应的内部审计制度，是检查监督企业货币资金内部控制制度的一种特殊形式。它是企业内部经营活动和管理制度是否合理、合法和有效的独立评价机构，在某种意义上讲也可以称为是对其他内部控制的再控制。中小企业出于管理成本的考虑，一般不设置专门的内部审计部门，所以中小企业的内部审计控制，可以定期聘请注册会计师对企业的账目进行审核，看是否存在错误和营私舞弊的现象。在日常的工作中，应该加强对现金实行突击盘点和对银行日记账与银行对账单的核对的控制。

　　2、中小企业对外投资内部控制的对策

　　建立全方位的中小企业管理机构及服务体系。应尽快设立一个全方位的中小企业管理机构，并明确该机构的管理职能和权限，在该机构主管下建立中小企业的辅导体系，在财务融通、经营管理、品质提升、自主创业、研究开发、对外行销、生产技术、资讯管理、工业安全、污染防治等方面对中小企业进行辅助与指导。

　　完善中小企业金融信贷体系及海外保险体系。在金融信贷方面应增强对中小企业的服务意识，实行适当的激励措施，鼓励金融机构把中小企业的金融服务措施落到实处。在信用保证方面可借鉴台湾地区的做法，设立“中小企业信用保证金”，一方面对具有发展潜力但担保品欠缺的中小企业提供信用担保，另一方面减少金融机构融资的风险，提高金融机构为中小企业提供信贷的信心。

　　同时为了促进中小企业提高生产技术水平和产业升级，应对中小企业在研发、技术创新、人才培训及建立国际品牌形象方面的投入给予适当的税收优惠。

　　3、中小企业成本管理内部控制的对策

　　（1）实行全员成本管理。不论是企业主管、生产或财务负责人，还是全体员工都应树立成本意识。要进行全员成本教育，使大家明了企业成本与本职工作的关系，把员工的个人利益与填报原始数据联系起来，奖优罚劣，进而造成人人关心成本，个个献计献策的良好氛围。全员成本管理，既是全面成本管理，又是全过程的动态管理。要纠正只抓产值、利润等大指标，忽视一线质量和成本数据的错误认识。如果产品生产工艺落后，操作人员技术素质低，责任心差，不注意在保证质量的前提下，节省原材物料，必然导致材料与能源消耗过高，成本上升，影响产品市场竞争能力。

　　（2）选择适宜的目标市场。根据市场集中原则，应在全面市场分布和动态分析基础上，选择一个或少数几个目标市场，投入企业全部力量。由于中小企业生产规模小，营销能力有限，用于广告宣传的资金不足，撒开大网，漫海捕鱼，必然难有所获。而相对集中的市场可培育相对优势，提高局部市场占有率，且能节省营销开支，获得相对完整的市场信息，以达事半功倍之效。中小企业资金短缺，除低值易耗商品和小日用品采用存货生产外，一般厂家宜采用订货生产。各协作厂家间可按订单形成产销网络，既可避免生产的盲目性，又能保证产品质量，且要特别重视按合同期限交货，以建立良好市场信誉。订货生产能有效克服产品滞销，加速资金周转，在很大程度上弥补资金不足的困难。

　　（3）讲求资本运行效率。中小企业资金规模不大，融资渠道有限，若盲目投资，孤注一掷，可能会遭到挫败甚至一蹶不振，投资活动需倍加谨慎。不可过分追求尖端技术和产品，更不能将自身拴到“夕阳工业”的战车上。对欲采取的投资方案，大到调整生产方向，小到增加花色品种，都要在市场调研的基础上，进行技术经济可行性分析，以求稳扎稳打，避免失败。不要轻易冒“毕其功于一役”的风险，企图一步到位，对企业实施脱胎换骨式的改造。

　　另外，中小企业要想在市场经济环境中与大型企业并存甚至抗衡，必须突破小而全的传统生产经营模式，培育自身核心竞争力。挂靠大型企业或跨国公司可能是一条捷径，但必须评估风险，找准合作伙伴。其实，处于同一产业链的中小企业形成联盟，通过合资、技术交换、产能互换、市场共享等方式，亦可显著提高产品开发、市场开拓能力，大幅降低设计、生产、销售各个环节的成本，且搞活资本运营。

　　四、结论

　　总之，虽然当前我国大部分中小企业的内部控制现状不容乐观，在实际内部控制的工作中存在管理意识淡薄、财会信息不透明、监督职能弱化等问题。然而我们应该认识到这些问题的出现都是我国工业化发展阶段的必然现象。随着经济体制改革的深入发展，现代企业制度的建立和完善，中小企业的内部控制制度一定可以得到较大程度的完善。

　　参考资料：

　　[1]彭晶晶，《企业内部控制制度》，冶金财务，2005第8期。

　　[2]史晓川，河南科技，河南省人民医院财务处，2009第4期。

　　[3]刘丽艳、王姝怡，北京石油化工学院经济管理学院，  2007。

　　[4]肖华，《现代企业经济管理对策研究》，商业时代，2007第8期。

　　[5] 邱奤，作业成本法与剩余生产能力管理，会计研究，2004第5期。

　　[6] 冯巧根，中小企业成本管理，天津人民出版社，2009第1期。
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